面對新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的形勢，稅務(wù)部門深入貫徹落實習(xí)近平總書記一系列重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

疫情發(fā)生以來，黨中央、國務(wù)院部署出臺了三批支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作，既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運(yùn)輸，還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費(fèi)，減征基本醫(yī)療保險費(fèi)，降低企業(yè)用工成本、增強(qiáng)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。第三批政策主要聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，對增值稅小規(guī)模納稅人，按單位參保養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的個體工商戶，為個體工商戶減免物業(yè)租金的出租方給予稅費(fèi)優(yōu)惠，增強(qiáng)其抗風(fēng)險能力，助其渡過難關(guān)。

疫情就是命令、防控就是責(zé)任。確保國家支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人實實在在享受到相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠，為納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費(fèi)服務(wù)，是稅務(wù)部門當(dāng)前的首要任務(wù)。

為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，主要包括以下內(nèi)容：

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅;

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅。

二、支持物資供應(yīng)

3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;

5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

6.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

三、鼓勵公益捐贈

8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;

11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍。

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年;

13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅;

14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費(fèi);

15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險;

16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費(fèi);

17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。

應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

一

支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

二

支持物資供應(yīng)

3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

【政策依據(jù)】

(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。